现金流控制视阙的逆行式增值税风险管理研究

现金流控制视阙的逆行式增值税风险管理研究

增值税作为企业缴纳税款最多的“大税种”，极易造成现金流风险。相较于其他行业，制造业的资金多数都用于购置物资装备和固定资产，采购资金消耗极大。因此，对现金流风险更为敏感，反应也更为强烈。在“以票控税”的政策下，如果庞杂的采购不能全部索取到增值税专用发票或不能正确使用电子发票，其采购已支付的增值税金将不得抵扣，由此隐含多付税的现金流风险。

研究导源于增值税的现金流风险管理，对帮助企业认清价外增值税同现金流的关系，正确运用采购业务潜伏增值税风险的识别、评估和应对方法，将具有十分重要的理论意义和现实指导价值。在汉斯出版社《国际会计前沿》期刊中，有论文针对增值税实施凭票抵扣政策易造成采购价与实际支付资金相背离而导致现金流风险失控的客观实际，结合现行增值税法律制度规定，重点研究了企业采购不能获取增值税专用发票所潜伏的纳税风险评估方法及应用，以期为企业制定增值税风险管理策略决策，提供创新理论依据。

增值税纳税风险，是指纳税人因违背增值税法规政策规定而被税务机关处理和处罚的可能性。逆行式增值税纳税风险就是企业错计错纳税造成的“自作自受型”纳税风险。分析表明，增值税纳税风险(含逆行式纳税风险，下同)是当今制造业普遍忽略而导致其愈演愈烈的风险，并顺势牵引出现金流出风险不断加剧。

锅炉企业产品生产周期长，资金占用量大且周转缓慢，现金流管理至关重要，而现金流风险管理则更是财务管理的重中之重。以识别为基础，以评估为依据，重点研究现金流风险的应对。就基于增值税的现金流风险而言，与专票企业采购价格均衡的普票企业采购均应得到有力控制，明显低于专票企业采购现金流和普票采购应受到财务支持。

所有投资和经营都是为了“赚钱”，作为民营企业的DT锅炉厂尤其不能例外。为此，常态化地开展逆行式增值税纳税风险识别、评估并积极采取有效的防控措施，就成为DT锅炉厂强化纳税风险管理的重中之重。

论文笔者主张企业财务部门定期开展对采购和销售业务的增值税纳税风险识别，并深入到采购现金流风险识别，并采取科学、实用的方法开展较为符合风险水平实际的评估，以便采取快速有效的风险防控措施，确保化解和消除风险，促使企业现金流成为驱动企业生产经营健康运行的“黄金链”；

同时，企业真正梳理财务管理的核心地位，充分发挥会计的监管作用，支持财会建立实施采购资金管理制度和责任内控措施，重抓严管狠控采购专票，确保增值税凭票扣税政策在企业得到全面、彻底地贯彻落实；

最后，要努力开展增值税纳税筹划，提高税收政策驾驭能力，确保依法依规确认纳税义务尤其是视同销售、混合销售和资产处置等特殊经济业务的增值税纳税义务，准确核算并及时足额报缴增值税额，切忌出现错计错纳税，积极保护现金流，从财务管理源头上防范和控制增值税纳税风险。

文章来源：https://doi.org/10.12677/FIA.2020.92008