原创｜无票采购，到底如何进行处理

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有人问：已收货、已付款、未取得发票的采购，到底该如何入账？

一般我的回答是：借 库存商品，贷 银行存款

实际上，我的意思是说：有发票是如何入的账，没有发票，就如何入账。

至于进项税金呢？如果你估计，未来可以取得专票，可以先暂估一个“待确认进项税金”，取回专票认证后就转入进项税金；如果估计未来无法取得专票，就直接入采购成本了。

哪怎么行？——不是说要“暂估入账”吗？

钱都付了，你还暂估什么名堂呢？

暂估就是估计。当金额确定时，按确定的金额核算；当金额不能确定时，才有可能需要暂估。

暂估的分录一般是：

借 库存商品

贷 应付账款-暂估

借 在途物资

贷 银行存款

这样的所谓暂估，重复记载了资产，并确认了一笔并不存在的负债。

暂估后，次月收到发票后的分录一般是：

借 库存商品  负数红冲

贷 应付账款-暂估 负数红冲

借 库存商品

贷 在途物资

不觉得像脱了裤子放屁一样的多事吗。

到底怎么办？

已收货、已付款、未收票对于已收货、已付款、未收票，不应该进行暂估。而应直接按正常采购处理。未来能否取得发票、或者未来取得了发票，都只影响对进项税金的核算。

举例：采购金额113万，已付款，已收货，未收到发票。仓库收货的分录：

借 库存商品  100万

贷 在途物资  100万

银行付款的分录：

借 在途物资  100万

借 其它应付款-待确认进项 13万

贷 银行存款 113万

如果该货物结转销售成本后，次年5月31日前依然没有取得发票，企业所得税前能不能扣除？

此时分析是否存在扣除上的“税会差异“，如果没有差异，就不调整；有差异就调整。但话是这样说，调整与否取决于会计的胆量与能力。胆小的就调增，艺高人胆大的，就不调。

还是老师名言：纳税的事，只有输赢，没有对错。这里面涉及非常复杂的所得税、征管、稽查的规则与潜规则，这需要对企业所得税规则进行全面学习与深刻把握。