【答疑】已认证但未按期申报抵扣进项的处理问题
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1、已认证但未按期申报抵扣进项的处理问题
宁夏“投融资总监”微信公众号学员：亲爱的田野老师，最近单位遇到了个问题，想跟您咨询一下。2016年12月我单位开了一张负数发票，申报时因收入是负数，系统过不去，几经折腾就把进项忘填了。在2017年3月咨询税务人员，通知可以填写前期认证且本期申报抵扣栏。但2018年1月税务通知不让抵扣，做进项转出。由于涉及到4．5万的税款，与什么办法抵扣吗？
回复
亲爱的“投融资总监”微信公众号学员，你们属于已经认证但未按规定时间申报抵扣的行为。
①根据国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函函（2009）617号）文件第一条规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
②）根据国家税务总局《关于进一步明确莒改增增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣稅凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函（2009）617号）执行。
③根据国家税务总局《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）第一条规定，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣，除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值稅扣税凭评申报抵扣有关规定执行。
第二条，客观原原因包括如下类型
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；
（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；
（五）国家税务总局规定的其他情形。
第三条，增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。
所以如发生已认证未按期申报抵扣情况的，除发生了78号公告规定的客观原因外，都是不得申报抵扣的。若想抵扣，必须按第第二条规定条件寻找理由或证据，来说明符合抵扣条件，否则只能进项转出。
2、上交上级单位管理费可否税前扣除问题
河南“投融资总监”微信公众号学员：亲爱的老师，我们是黄河河务局，属于事业单位。从2017年开始，通过财政部预算批复文件，逐级向上缴管理费，请问这上缴的管理费可否税前扣除？我从网上查寻到一些讨论性的文章，其中包括江苏国税，认为事业单位上缴管理费不同于企业上缴管理费，可以税前扣除。但我们当地税务局却认为这属于企业之间支付管理费行为，不允许税前扣除。老师您是怎么认为的呢？
回复
亲爱的“投融资总监”微信公众号学员，税务局的说法确实有这么一个出处。
①根据《企业所得税法实施条例》第四十九条，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
但有出处并不代表这个依据正确，任何事情如果走向极端或片面理解就是谬误。
首先，我们应该分析你们上级单位对下级单位的收费性质，到底是企业之间收取管理费，还是财政预算单位收取的预算内费用？
经查，河南黄河河务局是水利部黄河流域管理机构，为中央垂直的具有行政职能的事业单位，归水利部黄河水利委员会管辖。为此，你们系统应定性为有行政职能的事业单位。
所以，你们根据财政部的预算类批文上交的费用应该属于行政事业性收费范畴，而不是企业之间般性的上交管理。
②根据财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税［2008］151号）第二条第一款规定，企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
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周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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