[税筹探讨] 制造业建设期 加计抵减OR增量留抵退税 哪个更划算
上篇贴子我们讨论了一个增量留抵退税和建设期大量进项留抵案例。[税筹探讨] 进项留抵用不完怎么办？卖了又买能变增量吗？很久之前我们讨论过房地产企业也能创造条件享受加计抵减【税筹探讨】没错！房地产公司也能享受加计抵减去年也有制造业的朋友遇到建设期大量进项，讨论该加计抵减还是该增量留抵退税的选择。分享这个小案例。制造业在一般情况下，很难享受加计抵减优惠政策但是有的制造业和房地产企业相似，在筹建初期没有销售收入，但是有大量的进项税额产生。在之前贴子中，我们介绍过如何创造条件满足加计抵减。但是如果想加计抵减，就享受不了增量留抵退税，二者之间，应该如何选择呢？案例背景某机械制造A公司成立于2020年8月，前期购置厂房、安装生产线，产生进项税额500万元，2021年2月正式投产，预计2021年销售收入5000万元。A公司成立之后，为了享受加计抵减，2020年8月起出租住房给员工，由于筹建期无其他业务收入，很容易就满足自设立之日起3个月的销售额符合生活服务加计抵减的规定条件，可适用加计抵减15%政策。享受加计抵减？1、判断是否属于生产、生活性服务业纳税人并不是依据企业营业执照中的经营范围来判断，而是以一段时间提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重是否超过50%来判断的。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。2、2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。3、A公司在2020年8月成立，以其设立之日起3个月的销售额来判断。A公司一直到2021年2月才正式投产，如果成立之后的3个月提供四项服务中的生活服务项目并取得收入，将可以对2020年和2021年取得的进项税额加计15%抵减（产生少量的增值税及所得税成本可忽略不计）。4、A公司筹建期产生进项税额500万元，按照15%加计抵减可以节省增值税75万元、城建税与教育费附加9万元，整体节省84万元。5、A公司2021年正式投产，销售额5000万元，相应会采购成本材料，取得增值税专项发票。假设A公司取得2000万材料发票进项税额＝2000*13%＝260万可计算加计抵减 ，260*15%=39万元则进项税额合计＝500+260＝860万元可计算的加计抵减＝75+39＝114万元前提：A公司有足够的销售，产生足够的销项税额，才可以享受加计抵减。6、A公司销项税额＝5000*13%＝650万元进项税额860万元>销项税额，A公司应纳增值税0元，自然无法享受加计抵减。7、假设A公司取得的材料进项发票暂时不马上认证，则留抵进项税额不增加。A公司先消化筹建期的留抵税额500万。销项税额650万>留抵税额500万全额抵扣后仍可加计抵减75万。享受抵减后A公司再认证材料发票，最终达到2021年不需要缴纳增值税。前提条件：A公司2021年有足够的销售可以消化筹建期的留抵税额，并享受加计抵减。8、假设加计抵减的优惠政策延期？如果A公司2021年销售额不够，没有足够的销售额抵扣留抵进项税额，按2019年39号文，加计抵减政策自2019年4月1日至2021年12月31日。2021年后就不能再抵减了，A公司实际无法享受加计抵减政策。政策是否有可能延期呢？假如政策延期，则A公司应如何选择？不但筹建期的500进项能加计抵减，2021年的材料进项也能认证后加计抵减。A公司会选择相信政策延期吗？最新的两会报告提出：实施阶段性大规模减税降费。加计抵减政策会得以延期吗？假如政策延期，则今年成立的新公司也可以这样子操作哦。增量留抵退税？假如A公司选择增量留抵退税，退回去的进项税额相当于没有进项发生，自然不能享受加计抵减。退税额＝500*60%＝300万优点：退回去的是货币资金，金钱是有时间价值的。缺点：只退60%，而且时间价值也达不到15%、所以还是加计抵减划算。加入如歌税月交流群税务咨询查看更多原创文章
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