混合销售是一项业务还是两项业务，该如何界定？要怎样避开冤枉税

李汉柱：著名财税管理专家

一个案例，看一看这个企业是不是冤枉的。

青岛有一家科技有限公司，销售自产的机器设备5000万，同时提供安装服务1000万。企业会计是按照混合销售一律按13%交的税。也就是说是按照6000万乘13%，共780万交的税。

其实税法也有明确规定，你只要可以把这两项分开，就可以按照不同的税率来缴税。

所以更优解应该是这样的，销售货物、机器设备的5000万应该按13%来征税，交650万。安装服务费按9%来缴纳是90万，加一起740万。

这个企业由于按混合销售处理的，就多交了40万。这里涉及一个问题，什么是混合销售？什么是非混合销售。

我们一般这样理解，一项业务还是两项业务，如果是一项业务一定是混合在一起的，营改增36号文件附件有明确规定，凡是混合在一起的一项业务，既有设备又有提供服务的在一起的，那就要按最高的税率来征收。

如果你真的在一个合同上能够给它区分开，这里是有风险的。大家知道克林顿在深圳论坛和在河南论坛收的税不一样，一个交的营业税，一个交的个人所得税，税务局的理解也不一样。

所以说为了安全的话就要做到两个步骤，第一，签订合同时明确分开，就是两项业务，分开来交税，但是有风险，可能理解上会有差异，如果你要想更安全，那就签两份合同，机器设备签一个合同，安装服务签一个合同，那么这肯定是100%的安全，那么怎样确定一项业务和两项业务，最关键的是一份合同还是两份合同，这是非常关键的。

这样一捋，相信大家都清楚了，像这个案例混在一起签的，肯定按最高的13%交税，如果明确机器设备多少钱、增值税多少钱、安装费是多少钱、增值税多少钱，分开了，原则上是可以的，税务局的官员可能会跟你的看法不一样，但是如果你很有把握，没有其他的问题，没有其他瑕疵的话，那就去交涉一下，再不行就行政复议。

但是如果企业有瑕疵，不敢跟税务官员去争，那么税务官员怎么说，估计你就要怎么认了。

所以说怎么做最安全？就是签两份合同就行。