原创｜“金融机构同期同类贷款利率”，“没谱”的东西你知多少？

借款，我国一直以来有一个思想，就是“只有金融机构才能从事借款业务”，非金融机构和个人如果从事借款，就是“违规的”。之所以不说是“违法的”，是因为其实并没有法律、法规规定“只有金融机构才能从事借款业务”，金融机构垄断借款业务的思想仅仅来自于中国人民银行的规定。

恰恰相反，《合同法》在规定借款合同时，并没有局限于金融机构;《企业所得税法》及其实施条例也规定“向非金额企业的借款利息可以扣除”;增值税政策更是没有把贷款业务局限在金融机构上，不论是谁提供贷款，都要征利息的增值税。

但是长期以来形成的思维惯性，还是让借款业务被打上了深深的金融机构烙印。虽然可以向金融机构之外的单位或者个人借款，但利率却必须按金融机构的利率来规范。

企业所得税政策规定:利息扣除时，其利率不得高于金融机构同期同类贷款利率。

那么，“金融机构同期同类贷款利率”是多少呢?这也是一个“没谱”的东西，税收政策的态度是“自己去找”。

如果公司以12%的年利率从张三先生处获得贷款1000万元，一年的利息是120万元，可不可以扣除?可以扣除多少?这取决于公司的能力，公司在年底之前，要找到本省的一家金融机构，包括银行、信用社、财务公司、信托公司、典当行-----注意，小额贷款公司目前不算金融机构----找到它们的期限、金额、信用条件等基本相同(大致相似即可)的贷款利率，只要不超过这个利率，就可以扣除，超过部分不能扣除。可见，能不能在税前扣除完全取决于企业能否找到一个金融机构的利率。

例如，该企业找到其母公司今年向省内一家信托公司的借款，金额、期限、信用条件等基本相同，利率是9%。该公司会计人员向税务机关提供这一相关证据后，就可以按9%扣除利息，亦即可扣除利息=1000万×9%=90万(元)。企业实际借款利息是120万元，超过的30万元不得在税前扣除，所得税汇算时要补税30万×25%=7.5万(元)。

换言之，同样的借款，如果能力强的公司找得到10%的利率，就可以多扣10万元利息，少缴2.5万元企业所得税。还敢说会计不是利润中心吗?节约企业所得税，对企业来说，可算是比“万足金”还纯的利润了。

企业要找的利率既可以是金融机构公布的利率，也可以是实际贷款合同约定的利率，税务机关并未限定方法，找到多少就可以扣除多少。所以，最笨情况下，只能按银行的基准贷款利率扣除，目前这一利率仅百分之四点多。

注意，企业向个人的借款，必须要签订借款合同，同时不能涉嫌构成非法集资。