应付账款常规舞弊手法及审计程序

一、应付账款定义

应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

二、应付账款常规账务处理

①所购物资和购货发票同时到达，材料已经入库款项尚未支付：

借：材料采购

原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

②货到但发票等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款

③下月初，做相反的分录，原账冲回：

借：应付账款

贷：原材料

④企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根按收到发票账单：

借：生产成本

管理费用

贷：应付账款

三、应付账款常规舞弊手法

①应付账款长期挂账，实为虚列债务。　　

②虚构应付账款，用以调节成本费用 　　　　

③利用应付账款，隐匿收入，达到隐藏非法或不正常收入，偷逃税款的目的。 　　

④用商品抵顶应付账款，隐瞒收入，偷漏增值税。

四、应付账款审计程序

①获取企业的明细账、科目余额表、账龄分析表、关联方清单等；

②获取或编制应付账款明细表；

③对应付账款进行函证；

④对大额、异常项目及未能收到回函的项目进行替代测试；

⑤关联方往来检查，关注是否存在异常；

⑥了解企业应付账款惯例以及收回货物的平均天数，并对应付账款的账龄进行分析;

⑦对长期挂账应付账款进行分析，核实是否应转未转；　　

⑧计算应付账款与主营业务成本的比率，与以前各期末比较，分析异常变动的原因。